Trt-auto.ru

Автомобильный журнал
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Проводки на возврат штрафа

Штраф ГИБДД в 1С 8.3: оформление и проводки

Штраф за управление служебным автомобилем платит работодатель. В дальнейшем работник возмещает штраф, либо работодатель может отказаться от его взыскания. Рассмотрим, как начислить штраф, оплатить штраф в ГИБДД и удержать сумму с сотрудника в программе 1С:Бухгалтерия предприятия.

Начисление штрафа ГИБДД

Для начисления штрафа ГИБДД зайдем в меню “Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную”.

По кнопке “Создать” создаем документ “Операция”.

  • По дебету укажем счет 91.02 «Прочие расходы». Статья “Прочие внереализационные доходы и расходы”. В настройке статьи снимем флажок “Принимается к налоговому учету”.
  • По кредиту укажем счет 76.02 “Расчеты по претензиям”. Выбираем контрагента ГИБДД и договор.
  • Вводим сумму штрафа.

Оплата штрафа ГИБДД

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Для оплаты штрафа создадим документ “Списание с расчетного счета” с операцией “Прочие расчеты с контрагентами”.

Выбираем получателя ГИБДД, указываем сумму штрафа, счет расчетов 76.02 и проводим документ.

Возмещение штрафа работником

Отразим задолженность сотрудника по штрафу и его оплату.

Признание штрафа работником

Для признания сотрудником штрафа создадим ручную операцию.

Укажем проводку Дт 73.02 “Расчеты по возмещению материального ущерба”, Кт 91.01 “Прочие доходы”.

Выберем статью с флажком принимается к налоговому учету.

Далее используем один из вариантов возврата денег сотрудником: оплата через кассу или удержание с зарплаты.

Оплата через кассу

Создадим документ “Поступление наличных”, операция “Прочий приход”.

Вводим сумму. Ставим счет кредита 73.02 и выбираем работника.

Удержание штрафа из зарплаты

Штраф можно удержать из зарплаты сотрудника. Для этого перейдем в список удержаний.

Создадим новое удержание, назовем его “Удержание за штраф ГИБДД”.

После автоматического заполнения документа “Начисление зарплаты” выделим нужного сотрудника, нажмем кнопку “Удержать” и выберем созданный вид удержания.

Вводим сумму и нажимаем “ОК”.

Удержание отразится в расчётном листке, но не попадет в проводки документа “Начисление зарплаты”.

Для формирования проводок создадим ручную операцию. Вводим проводку Дт 70 Кт 73.02 и указываем сумму штрафа.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Проводки на возврат штрафа

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Бюджетное учреждение в 2017 году оплатило на основании постановления судебных приставов штраф за нарушение ПДД в размере 500 руб. (новый бухгалтер не знал, что этот штраф был уже оплачен). На начало года в учете дебиторская задолженность по штрафу не числилась. В 2018 году судебные приставы обнаружили двойную уплату штрафа и учреждению поступило 500 руб., как возврат ошибочно уплаченного штрафа. Как отразить в бюджетном учете вышеуказанное поступление? Какие бухгалтерские операции (проводки) следует применить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Бюджетному учреждению в бухгалтерском учете необходимо отразить исправление ошибки, допущенной в прошлом году в сумме повторно начисленного и уплаченного штрафа в корреспонденции со счетом 0 401 28 000.
Операция по возврату излишне перечисленной в прошлом году суммы штрафа в бухгалтерском учете бюджетного учреждения отражается в качестве возврата дебиторской задолженности прошлых лет.

Обоснование вывода:
В рассматриваемой ситуации бюджетным учреждением в 2017 году было ошибочно произведено излишнее начисление и уплата штрафа ПДД. Следовательно, в текущем периоде учреждению прежде всего необходимо исправить ошибку по начислению суммы штрафа. В соответствии с порядком, установленным в п. 18 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), операции по исправлению ошибки по излишнему принятию к учету расходов отражаются датой обнаружения ошибки бухгалтерской записью, оформленной по способу «Красное сторно». При этом бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат обособлению в бухгалтерском учете и отчетности и оформляются Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) (смотрите также п. 1.7 Методических рекомендации по применению СГС «События после отчетной даты», доведенных письмом Минфина России от 31.07.2018 N 02-06-07/55005, далее — Методические рекомендации N 02-06-07/55005). Аналогичные положения содержатся и в п. 17 раздела V Методических рекомендаций по применению СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», доведенных письмом Минфина России от 31.08.2018 N 02-06-07/62480.
Отметим, что СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» и СГС «События после отчетной даты» будут применяться только с 01.01.2019. Вместе с тем согласно п. 1.7 Методических рекомендаций N 02-06-07/55005 операции по исправлению ошибок прошлых лет обособляются на отдельных счетах бухгалтерского учета, в отдельном регистре, но в отчетности текущего отчетного периода не отражаются, а корректируются входящие остатки на начало такого отчетного периода. Соответственно, в рассматриваемой ситуации исправление ошибок прошлого года в текущем финансовом году также не будет отражаться в отчетности за 2018 год, а будут корректироваться входящие остатки на начало 2018 года.
В целях обособления операций, связанных с исправлением ошибки прошлых лет, инструкциями по бюджетному (бухгалтерскому) учету предусмотрены специальные счета бухгалтерского учета, в частности: 0 401 18 000 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному», 0 401 19 000 «Доходы прошлых финансовых лет», 0 401 28 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному», 0 401 29 000 «Расходы прошлых финансовых лет», 0 304 84 000 «Консолидируемые расчеты года, предшествующие отчетному», 0 304 94 000 «Консолидируемые расчеты года иных прошлых лет», 0 304 86 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному», 0 304 96 000 «Иные расчеты прошлых лет».
Поскольку ошибка в данном случае была совершена в прошлом финансовом году, при этом были затронуты счета финансового результата прошлого года, полагаем, что в такой ситуации исправительные записи могут быть сделаны с использованием счета 0 401 28 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному».
Отметим, что корреспонденции по применению новых счетов, введенных в целях обособления ошибок прошлых лет, в Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее — Инструкция N 174н), отсутствуют. Поэтому конкретный порядок отражения той или иной хозяйственной операции, в частности со счетом 0 401 28 000, следует согласовать с учредителем и закрепить в рамках формирования учетной политики (п. 4 Инструкции N 174н).
В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее — Указания N 65н), уплата штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов, оплата санкций за несвоевременную оплату поставки товаров, работ, услуг, других экономических санкций отражаются по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ. В целях обособления расходов по уплате налогов, а также обособления затрат по уплате штрафов и иных санкций данная статья КОСГУ детализирована подстатьями КОСГУ 291-296.
Согласно Указаниям N 65н расходы по уплате иных экономических санкций, не отнесенные к подстатьям 292-294 КОСГУ, относятся к подстатье 295 «Другие экономические санкции» КОСГУ. По своей сути санкция — это мера ответственности за нарушение установленных норм (правил). Административные штрафы за нарушение правил дорожного движения являются одной из разновидностей санкций, прямо не поименованных в подстатьях 292-294 КОСГУ. Соответственно, расходы на их уплату вполне обоснованно могут быть отнесены на подстатью 295 «Другие экономические санкции» КОСГУ.
Для учета расчетов по иным платежам в бюджет, начисленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, применяется счет 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» (п.п. 259, 263 Инструкции N 157н).
В отношении возврата суммы излишне уплаченного штрафа отметим следующее. Возврат суммы штрафа в данном случае рассматривается в качестве возврата дебиторской задолженности прошлых лет. В соответствии с п. 3 раздела V Указаний N 65н поступления государственных (муниципальных) бюджетных учреждений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по ранее произведенным ими расходам отражается по статье 510 «Поступления на счета бюджетов» КОСГУ.
В соответствии с п.п. 365, 367 Инструкции N 157н операции по возврату дебиторской задолженности прошлых лет отражаются с применением забалансового счета 17 «Поступления денежных средств». При этом согласно письму Минфина России от 20.12.2017 N 02-07-10/85225 операции по возврату дебиторской задолженности прошлых лет отражаются по счету 17 с указанием кода вида источников финансирования дефицитов бюджетов 510 «Поступления на счета бюджетов». В то же время согласно п. 44.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н (далее — Инструкция N 33н), информация в графах 4-7 раздела разделе 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), далее — Отчет (ф. 0503737), отражается в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п. 43 Инструкции N 33н для формирования граф 5-8. Согласно данному пункту информация в графах 5-8 раздела «Расходы учреждения» Отчета (ф. 0503737) отражается на основании аналитических данных по видам расходов. Следовательно, помимо кода 510 возврат дебиторской задолженности прошлых лет может быть отражен на забалансовом счете 17 в разрезе иных аналитических составляющих, необходимых для раскрытия информации в отчетности, например, по тому КВР, по которому ранее были проведены расходы (в рассматриваемой ситуации — 853 «Уплата иных платежей»).
Таким образом, руководствуясь п. 132 Инструкции N 174н, в рассматриваемой ситуации в бухучете бюджетного учреждения могут быть отражены следующие корреспонденции счетов:
1. Дебет 0 401 28 295 Кредит 0 303 05 730
— способом «Красное сторно» отражено восстановление в учете дебиторской задолженности в размере излишне начисленного штрафа ПДД;
2. Дебет 0 201 11 510 Кредит 0 303 05 730
увеличение забалансового счета 17 (КВР 853 КОСГУ 510)
— отражен возврат дебиторской задолженности прошлых лет на лицевой счет бюджетного учреждения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Дурнова Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

15 ноября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Читать еще:  Штрафы платон как проверить

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Два способа отразить в учете возврат НДФЛ

Автор: Анастасия Хахулина, главный бухгалтер-консультант Линии консультаций «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», бюджетный выпуск, весна 2020 г.

Ситуации, при которых необходимо выполнять перерасчет удержанного налога на доходы физических лиц в сторону увеличения или уменьшения, получают все большее распространение и вызывают много вопросов у бухгалтеров. Рассмотрим случаи, встречающиеся в хозяйственной практике учреждений при излишнем перечислении сумм НДФЛ.

Почему нужен перерасчет

Причины, вызывающие необходимость производить перерасчет НДФЛ:

перечислили зарплату за истекший налоговый период;

изменение расчетной базы (суммы начислений);

предоставление заявления о праве на налоговые вычеты с опозданием;

Излишнее удержание НДФЛ из дохода сотрудника может быть обнаружено как самим налогоплательщиком, так и налоговым агентом. При обнаружении излишнего удержания налоговым агентом, согласно п. 1 ст. 231 НК РФ, налогоплательщик должен быть оповещен об этом в течение 10 дней со дня обнаружения. Независимо от того кем была обнаружена переплата, для того чтобы вернуть налог необходимо письменное заявление налогоплательщика с указанием банковских реквизитов для перечисления средств.

Как возвращать

Переплаченные суммы можно вернуть на лицевой счет учреждения. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление, с образцом которого можно ознакомиться в приказе ФНС от 14.02.2017 №ММВ-7-8/182. Также к заявлению должны быть прикреплены платежные поручения и выписки из регистра по НДФЛ, которые доказывают внесенные вами лишние суммы налога в бюджет.

Обратите внимание: некоторые инспекции не принимают утвержденную форму, если налоговым агентов было перечислено в бюджет больше, чем удержано или если налоговый агент заплатил налог раньше срока, так как в данном случае возникает переплата за счет средств налогового агента, а не налогоплательщика. Чтобы вернуть такую переплату необходимо заполнить заявление в свободной форме.

А как же отразить данные ситуации в учете учреждения?

Ситуация 1.

Переплата за счет средств бюджета, которую можно либо вернуть, либо зачесть в счет недоимки и будущих платежей по другим федеральным налогам.

В данном случает сумма перечисленных учреждением средств за налоговый период превышает суммы, удержанные у налогоплательщиков, образуется дебиторская задолженность на счете 303.01 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Сложившиеся показатели нужно будет отражать в Сведениях о дебиторской и кредиторской задолженности» (ф. 0503769). Заметим, что формы с дебиторской задолженностью по счету 303.01 могут быть не приняты финансовым органом, потому что в соответствии с НК РФ юридические лица не являются налогоплательщиками и не имеют права перечислять НДФЛ за счет средств соответствующего бюджета. В качестве плательщика – налогового агента налог уплачивается за счет средств, удержанных у сотрудников с их доходов.

В бюджетных учреждениях уплату излишних сумм налога из средств субсидий, полученных на выполнение государственного задания или субсидии на иные цели, может быть расценено как нецелевое использование, что является административным правонарушением и влечет административную ответственность должностных лиц его допустивших в виде административного штрафа. В казенных учреждениях такие расходы однозначно будут признаны нецелым расходованием бюджетных средств.

Если в 2020 г. была обнаружена переплата, подтвержденная сверкой расчетов, и налоговый орган вернул учреждению сумму излишне перечисленного налога, в бухгалтерском учете данная ошибка исправляется методом «красное сторно».

В 2019 г. учреждение сделало следующую запись по удержанию излишнего налога из зарплаты: Дт Х 302.11 837 Кт Х 303 01 732.

Для того чтобы отразить исправление необходимо использовать специальные счета по исправлению ошибок прошлых лет 304.86 и 304.96. В нашем случае исправленная корреспонденция будет иметь следующий вид:

Дт Х 302.11 837 Кт Х 304.86 732 «красное сторно»;

Дт Х 304.86 832 Кт Х 303.01 732 «красное сторно».

Результат таких проводок — это задолженность ФНС перед учреждением и задолженность учреждения перед сотрудником.

Ситуация 2.

Работодатель – бюджетное учреждение, обязан вернуть сотруднику излишне удержанный налог, а не учесть его в текущем году.

Не имеет значения по какому КФО будет отражена данная ситуация, главное, чтобы все хозяйственные операции по начислению и исправлению были отражена по одному КФО. После того, как сумма налога будет возвращена сотруднику, ни в ф. 0503737, ни в ф. 0503723 она отражена не будет.

Дт Х 201.11 510 Кт Х 303.01 731 — возврат от налоговой;

Дт Х 302.11 837 Кт Х 201.11 610 возврат средств сотруднику.

Как оформить возврат штрафа ГИБДД в 2020 году

При определенных обстоятельствах деньги, потраченные на излишнюю оплату штрафа, можно востребовать и вернуть. Возврат штрафа ГИБДД возможен в случаях административного взыскания, произведенного по ошибке или с нарушением законных требований.

  1. Можно ли вернуть штраф по закону
  2. Как вернуть ошибочно оплаченный штраф
  3. Срок давности
  4. Как оформить возврат после отмены постановления
  5. Как обжаловать
  6. Новые штрафы ГИБДД: Видео

Можно ли вернуть штраф по закону

Законное возвращение денежного взыскания регламентировано несколькими характерными обстоятельствами. Обращение к распространенным эпизодам из водительской практики даст ответ на вопрос, можно ли вернуть штраф из ГИБДД. Вот типичные ситуации, когда водитель имеет право претендовать на возврат денежных средств:

  1. Уплаченная сумма превышает необходимый минимум и является излишней. К примеру, водитель не воспользовался льготной скидкой в 50 % и оплатил взыскание, указав полную сумму.
  2. Оплата штрафа по отмененному постановлению. Это происходит тогда, когда водитель вначале оплатил установленное наказание, а затем обжаловал постановление в суде. В случае положительного решения (отмены постановления) административное взыскание, которое было наложено, аннулируется.
  3. Оплата штрафа по ошибочным реквизитам. Такие ошибки допускаются на разных стадиях процесса уплаты. Неточность может допустить сам водитель или банковский служащий, заполняющий платежный документ.
  4. Дважды проплаченный штраф. Зачастую такие ситуации возникают по невнимательности или забывчивости водителя. Однако бывает и так, что водитель аккуратно оплатил установленное взыскание, а судебные приставы через несколько месяцев в принудительном порядке снимают деньги за это же наказание со счета водителя. Такие неприятности происходят из-за системных ошибок в базах данных. И тогда многие задаются вопросом, что делать, если штраф ГИБДД оплачен дважды.
  5. Оплачен штраф за другого водителя. В таких ситуациях платеж не будет зачтен в ГИБДД.

Стоит обратить дополнительное внимание на пункты 3 и 5.

Если штраф погашен с ошибками в реквизитах, то оплату производят повторно перед тем, как вернуть штраф ГИБДД. И только после этого запускается процедура по возврату неправильно внесенных денег.

Как вернуть ошибочно оплаченный штраф

Перед тем как вернуть ошибочно оплаченный штраф ГИБДД, нужно точно определить ответчика. Администратор доходов – одно из подразделений ГИБДД. В постановлении либо на официальном сайте можно найти необходимые номера телефонов. Позвонив в подразделение, можно узнать, какое подразделение занимается этими вопросами, должность и ФИО его начальника, уточнить, как вернуть излишне уплаченный штраф ГИБДД.

Перед подачей заявления о возвращении денежной суммы готовят такие документы:

  • паспорт и его копию;
  • постановление о наложении взыскания;
  • платежную квитанцию на уплату штрафа;
  • подтверждение ошибочности совершенной оплаты (например, судебное постановление о неправомерности штрафных санкций или дополнительная платежная квитанция, свидетельствующая о повторной оплате одного и того же штрафа);
  • банковский документ с указанием реквизитов для перечисления переплаченной суммы.

Далее в произвольной форме пишется заявление в ГИБДД на возврат излишне уплаченного штрафа. Следует обязательно указать:

  • собственные паспортные данные (ФИО, адрес);
  • фамилию, инициалы лица, на чье имя пишется заявление;
  • содержательную суть заявления: просьба о возврате излишне уплаченной суммы;
  • реквизиты постановления, ставшего основанием для наложения административного взыскания;
  • атрибуты платежного документа об оплате;
  • причину для возврата денег;
  • реквизиты счета, на который нужно перечислить возвращаемые деньги;
  • дату, подпись.

Нужно быть готовым к тому, что придется ждать официального решения. Закон оставляет госорганам 30 дней на подготовку аргументированного ответа по поводу обращения от граждан. Заявление подают лично в соответствующее подразделение или отправляют заказным письмом.

Срок давности

Положительный результат в возврате ошибочно или повторно оплаченного штрафа ГИБДД возможен тогда, когда заявление на возврат переплаченной суммы подается в течение 3 лет с момента оплаты.

Рекомендуем прочитать:

Вот здесь можно более детально узнать о действиях и их порядке, если срок давности по штрафам ГИБДД подходит к рубежной отметке.

Возврат денежных средств осуществляется в продолжение 1 месяца с момента подачи заявления на возврат излишне уплаченной суммы.

Еще один совет по поводу того, как вернуть деньги за дважды оплаченный штраф ГИБДД: погашать такие взыскания лучше через банковские системы онлайн. Тогда в самой системе сохраняется платежный чек. Это обеспечит возможность даже по истечении длительного периода сделать качественную копию документа и аргументированно доказывать собственную правоту.

Как оформить возврат после отмены постановления

Первичным поводом для привлечения к административной ответственности являются оформленный инспектором ГИБДД протокол и вынесенное им постановление. Однако инспектор не уполномочен рассматривать любые правонарушения. Решение по многим из них выносит суд, который опирается на составленный протокол и предоставленные доказательства.

Как обжаловать

Протокольное решение о наложении административного взыскания может быть обжаловано. Однако нужно вовремя позаботиться о создании необходимой почвы для судебного пересмотра: еще при составлении протокола не стоит отказываться от того, чтобы его подписывать. Вместо этого лучше вписать в документ собственное объяснение ситуации, которое обязательно подкрепить подписью. Впоследствии такие комментарии облегчают судебное рассмотрение дела и вынесение решения в пользу водителя.

Достаточное количество штрафов подлежит обжалованию из-за регламентных несоответствий. Например, малейшая ошибка в протоколе служит законным поводом для его обжалования. Поэтому целесообразно ознакомить с копией протокола грамотного юриста и получить от него квалифицированную консультацию.

Рекомендуем прочитать:

Если удалось отстоять собственную правоту, многие водители сталкиваются с вопросом, как вернуть штраф ГИБДД после отмены постановления. При положительном исходе дела нужно обратиться в финансово-экономический отдел управления МВД конкретного региона. Туда подается заявление, к которому, помимо остальных документов, прикладывается судебное решение об отмене постановления.

Читать еще:  Опротестование штрафа гибдд

В целом возврат уплаченного штрафа ГИБДД после отмены постановления, происходит в том же порядке, что и возмещение излишне внесенной суммы.

А здесь предлагаются рекомендации по тому, как обжаловать штраф ГИБДД с учетом различных деталей и нюансов.

Учет поступления в кассу денежных средств

Бухгалтерские проводки

  • Поступления в кассу от работников организации
  • Поступления в кассу от контрагентов и физических лиц, не являющихся работниками организации
  • Поступление денежных средств с расчетного, валютного, специального счетов в кассу организации
  • Прочие поступления в кассу организации

Поступления в кассу от работников организации

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу от работников организации

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
50.0170Возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда от работников организацииИзлишне выданная сумма оплты трудаПриходный кассовый ордер. Форма № КО-1
50.0171Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм от работника организацииНеизрасходованная суммаПриходный кассовый ордер. Форма № КО-1Авансовый отчет
50.0173.1Поступление в кассу от работников организации в счет расчетов по выданным займамСумма погашения займаПриходный кассовый ордер. Форма № КО-1
50.0173.2Поступление денежных средств в кассу от работников в счет погашения материального ущербаСумма материального ущербаПриходный кассовый ордер. Форма № КО-1

Поступления в кассу от контрагентов и физических лиц, не являющихся работниками организации

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу от контрагентов и физических лиц, не являющихся работниками организации

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
50.0162Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения дебеторской задолженностиСумма погашаемой дебеторской задолженностиПриходный кассовый ордер. Форма № КО-1
50.0162Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в виде аванса по договоруСумма авансаПриходный кассовый ордер. Форма № КО-1
50.0176.02Поступление в кассу денежных средств от контрагентов в счет погашения ранее предъявленных претензийСумма погашаемой претензииПриходный кассовый ордер. Форма № КО-1
50.0176.03Поступление в кассу денежных средств от контрагентов в счет прибыли, полученной от совместной деятельностиСумма прибылиПриходный кассовый ордер. Форма № КО-1Протокол собрания учредителей

Поступление денежных средств с расчетного, валютного, специального счетов в кассу организации

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу организации с расчетного, валютного, специального счетов

Бухгалтерские проводки по штрафам и пеням

Виды существующих штрафных санкций

Прежде чем рассматривать вопрос о том, как проводками отразить штраф или пени в бухгалтерском учете, разберемся, какими могут быть санкции такого рода. Делятся они на две группы:

  1. Начисляемые друг другу контрагентами в связи с нарушением договорных обязательств.
  2. Возникающие в случае неисполнения налогового законодательства.

Санкции первой группы предусматриваются в текстах заключаемых между контрагентами договоров как взаимные и могут в равной степени возникать у каждой из сторон. Например, для покупателя обычно устанавливают пени за задержку платежа, а для поставщика — за нарушение срока поставки. Более серьезные санкции (в виде штрафа) призваны обеспечить выполнение обязательств, серьезно влияющих на сам факт функционирования контрагента либо приводящих к существенным для него потерям (в т. ч. из-за невыполнения обязательств перед третьим лицом). Размер санкций, возникающих между контрагентами, указывается в договоре либо прямо (как, например, величина процентов за каждый день просрочки оплаты или поставки), либо путем описания алгоритма расчета.

Ситуации, в которых начисляются пени и штрафы за нарушения налогового законодательства, приведены в НК РФ, там же есть указания на их конкретные размеры, а в необходимых случаях — на алгоритмы расчета. Здесь плательщиками санкций обычно становятся налогоплательщики, хотя в ряде случаев (например, задержка возврата излишне уплаченного в бюджет налога или суммы подлежащего возмещению НДС) ответственность такого же рода установлена и для налоговых органов.

Таким образом, конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей обоих групп, и бухгалтерские проводки по штрафам и пеням будут возникать у его не только при учете расходов по ним, но и при отражении доходов.

Отражение в бухгалтерском учете санкций по договорам с контрагентами

Как в бухучете проводками отразить штрафы или пени, возникающие в отношениях с контрагентами? Расходы или доходы, образующиеся у юрлица в этом случае, относятся к числу прочих (п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99, утвержденные приказами Минфина России от 06.05.1999 № 32н и № 33н). План счетов бухучета (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) рекомендует для их отражения использовать счет 91, по кредиту которого будут показываться доходы, а по дебету — расходы.

Корреспондирующим счетом для счета 91 в проводке по отражению штрафа или пени в бухгалтерском учете станет счет учета расчетов 76, к которому Планом счетов бухучета предусмотрено открытие субсчета, именующегося «Расчеты по претензиям». Аналитика на этом субсчете организуется по контрагентам и каждой возникающей претензии.

То есть записи проводок по начислению штрафных санкций будут иметь следующий вид:

  • Дт 91 Кт 76 у юрлица, отражающего адресованную ему претензию (т. е. свой расход);
  • Дт 76 Кт 91 у юрлица, выставившего претензию своему контрагенту и рассчитывающего на поступление средств в свой адрес.

Сумма, сопровождающая эти проводки, для обеих записей будет определяться одинаково: как соответствующая объему начислений, либо признанных должником, либо установленных судом (п. 10.2 ПБУ 9/99, п. 14.2 ПБУ 10/99). Соответственно, и момент отражения в учете совпадет с моментом либо признания, либо принятия судебного решения.

Оплата санкций выразится проводкой Дт 76 Кт 51 (перечисление контрагенту) или Дт 51 76 (поступление от контрагента).

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Минфин России выделяет случаи, в которых штрафные санкции облагаются НДС. Это ситуации, когда.
Подробнее смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Как отразить в бухучете начисление и уплату налоговых пеней и штрафов

Основанием для выполнения проводок по пеням или штрафам, начисляемым к уплате в бюджет, служат документы с суммами этих платежей, выставляемые налоговым органом:

  • решения по результатам проведенной проверки;
  • требования об уплате налогов (взносов).

Для налогоплательщика они представляют собой расход, отражать который нужно на счете 99 или на счете 91 — в зависимости от вида налога.

По каким налогам пени и штрафы Минфин требует отражать на счете 99, а по каким на счете 91, узнайте из Типовой ситуации от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ.

Корреспондирующим счетом для налоговых санкций станет счет 68, на котором для каждого из налогов (взносов) в аналитике следует выделить и пени, и штрафы.

Начисление санкций в пользу налоговых органов, таким образом, отобразится записью Дт 99 (91) Кт 68, а проводка по уплате штрафа или пеней будет выглядеть так: Дт 68 Кт 51.

Если же плательщиком санкций в адрес юрлица оказывается налоговый орган, то бухгалтерские записи в этом случае окажутся аналогичными применяемым при расчетах по подобным платежам, возникающим по договорным взаимоотношениям с иными контрагентами:

  • Дт 76 Кт 91 — начисление дохода по санкциям;
  • Дт 51 Кт 76 — поступление средств для их оплаты.

Отнесение на счет 99 такого дохода Планом счетов бухучета не предусмотрено. Использование же в этой проводке счета 91 свидетельствует о предпочтительности отражения через счет 91 и налоговых санкций, уплачиваемых налогоплательщиком, поскольку это обеспечивает более удобное сопоставление доходов и расходов.

Итоги

Отражаемые в учете санкции в виде пеней и штрафов возникают:

  • в отношениях между контрагентами в связи с нарушением договорных взаимоотношений;
  • при несоблюдении требований налогового законодательства.

И в том, и в другом случае конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей по санкциям. То есть проводки по штрафам и пеням отразят у него в учете либо расход, либо доход:

  • по расчетам с контрагентом — Дт 91 Кт 76 (расход) либо Дт 76 Кт 91 (доход);
  • по налоговым платежам — Дт 99 (91) Кт 68 (расход) либо Дт 76 Кт 91 (доход).

Аналитику учета следует организовать по контрагентам и претензиям (для счета 76), видам налогов и санкций (на счете 68), назначению санкций (на счете 91).

Учет возврата налоговым органом по заявлению суммы излишне уплаченного налога на имущество

Обзоры КонсультантПлюс

Переплата по налогу на имущество организаций в сумме 20 000 руб. возникла в результате ошибки при заполнении платежного поручения. При этом в бухгалтерском учете и в налоговой декларации сумма начисленного налога отражена правильно. Срок проведения камеральной проверки декларации, представленной за налоговый период (год), за который произведена переплата налога, истек. Возврат излишне уплаченного налога налоговым органом произведен в установленный законодательством срок.

Порядок возврата излишне уплаченного налога

Порядок возврата суммы излишне уплаченного налога установлен ст. 78 Налогового кодекса РФ.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (абз. 1 п. 6 ст. 78, п. 5 ст. 6.1 НК РФ) . Указанное заявление может быть подано в течение трех лет со дня излишней уплаты суммы налога, если иное не предусмотрено налоговым законодательством РФ (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога выносится налоговым органом в течение 10 рабочих дней со следующего после получения соответствующего заявления дня или со следующего дня после подписания налоговым органом и организацией акта совместной сверки уплаченных ею налогов, если такая сверка проводилась (п. п. 2, 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 8 ст. 78 НК РФ) .

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме организации о принятом решении о возврате суммы излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении возврата в течение пяти рабочих дней со следующего после принятия соответствующего решения дня (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ) .

После принятия положительного решения, но до истечения 10-дневного срока рассмотрения заявления налоговый орган направляет в территориальный орган Федерального казначейства поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога (п. 8 ст. 78 НК РФ). Возврат суммы излишне уплаченного налога производится в валюте РФ по месту учета налогоплательщика (п. п. 2, 13 ст. 78 НК РФ).

Подробно о порядке и сроке возврата налоговым органом уплаченных сумм налогов см. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов).

Бухгалтерский учет

При возврате излишне уплаченной суммы налога у организации не возникает дохода применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, поскольку такой возврат не приводит к увеличению экономических выгод организации.

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль организаций. Налог, уплачиваемый при применении УСН. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Возвращенная из бюджета сумма излишне уплаченного налога на имущество организаций, не учтенного в составе расходов, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в виде доходов, так как эта сумма не является экономической выгодой, определяемой в соответствии со ст. 41 НК РФ.

Аналогичный подход применяется и в отношении организаций, применяющих УСН (Письмо Минфина России от 22.06.2009 N 03-11-11/117 (направлено Письмом ФНС России от 07.07.2009 N ШС-17-3/130@)) .

Организации, уплачивающие ЕНВД, не вправе уменьшить сумму единого налога на суммы уплаченного налога на имущество, поскольку это не предусмотрено п. 2 ст. 346.32 НК РФ . Соответственно, возврат из бюджета излишне уплаченной суммы налога на имущество не может повлиять на порядок налогообложения ЕНВД.

Возврат оплаты штрафа ГИБДД — учет

Вопрос

Что можно сделать в бухгалтерском и налоговом учете с ошибочными платежами в 2016 году по штрафам ГИБДД? Двойная оплата.
Если я все правильно поняла, возврат таких платежей только в судебном порядке.

Ответ

В налоговых расходах как при ОСН, так и при УСН штрафы за нарушение ПДД в принципе не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ).

В бухгалтерском учете проводки будут такими:

  • Д 91 — К 76 — Штраф за нарушение ПДД учтен в расходах (на дату вступления в силу постановления об административном правонарушении)
  • Д 76 — К 51 — Уплачен штраф за нарушение ПДД

После того как Вы напишете заявление на возврат, и ошибочно уплаченная сумма будет возвращена, сделайте проводку (или после того как сумма вернется по вступившему в силу решению суда):

  • Д 51 – Д 76 – Возвращена из бюджета на расчетный счет сумма излишне уплаченного штрафа

Возврат административного штрафа из казны законодательно не регулируется. Единственное, на что в этом случае мы можем опереться — это часть 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса РФ. В ней говорится, что решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет (пеней, штрафов, процентов и прочего) и представление поручения в Казначейство для возврата денежных средств принимается администратором доходов бюджета в порядке, установленном Министерством финансов РФ.

Есть письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ № 03-02-07/1/5873 от 28.02.2013 г. «О возврате излишне уплаченных административных штрафов». В нем говорится, что по вопросу возврата уплаченных административных штрафов следует обратиться к соответствующему администратору доходов бюджета.

Бюджетный кодекс (ст. 6) признает администратором доходов органы власти (госорганы и муниципальные органы), ЦБ РФ, органы управления государственными внебюджетными фондами, казенные учреждения, осуществляющие контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты, начисления, учета, взыскания и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В Вашем случае администратором доходов является ГИБДД, которое вынесло постановление о штрафе. Значит в ГИБДД и нужно обращаться. Но будьте готовы ждать — у госорганов по закону 30 дней на то, чтобы дать ответ на обращение гражданина.

Заявление о возврате ошибочно уплаченного штрафа нужно писать на имя начальника городского (регионального) ГИБДД. В случае оплаты штрафа, присланного с камер из Центра автоматической фиксации административных правонарушений в области дорожного движения (ЦАФАП), все равно пишем начальнику ГИБДД, которому подчиняется этот центр.

Для составления заявления нам нужно иметь под рукой:

  • паспорт;
  • постановление об административном правонарушении (о наложении штрафа);
  • постановление суда, если штраф был отменен решением суда;
  • платежные документы, подтверждающие оплату штрафа (переплату);
  • документ из банка, в котором указаны реквизиты для перечисления переплаченной в бюджет суммы.

Официальной формы заявления не существует. Пишите в свободной форме, внятно излагая причину обращения. В заявлении укажите свои контактные данные, реквизиты постановления о наложении административного штрафа (номер, дату), реквизиты судебного постановления (если такое имеется), банковские реквизиты счета, на который нужно будет произвести возврат излишне уплаченной суммы штрафа.

Таким образом, судебный порядок совсем не обязателен. Вот если ГИБДД откажет в возврате, то отказ можно обжаловать в суде.

Ну или Вы можете сразу обратится в суд с иском о возврате ошибочно уплаченной суммы, в этом случае учет будет таким же.

Штрафы за нарушения требований по перевозке опасных грузов не всегда законны

В Омской области водителя, который перевозил опасный груз, остановил инспектор ГИБДД. Он осмотрел машину и нашел три нарушения: фонарик, проводка и сборный контейнер якобы не соответствовали требованиям перевозки опасных грузов. Водителя оштрафовали по статье 12.21 на 2 тысячи рублей, а организацию — на 400 тысяч.

Руководитель транспортной компании оплатил штраф со скидкой 50%: 200 тысяч рублей за организацию, и еще тысячу — за водителя. Но потом ему удалось оспорить штрафы и вернуть деньги. Кратко пересказываем, как проходили судебные разбирательства.

Аргументы сторон

Водитель и руководитель транспортной компании

Мы не поняли, что не понравилось инспектору, он ничего не объяснил. По его словам, проводка закреплена неправильно, хотя она изолирована и прикреплена хомутами. На этой машине такая изоляция даже избыточна, мы все сделали, чтобы обеспечить безопасность перевозки.

На фото видно, что провод изолирован и надежно закреплен хомутами

С фонариком тоже неясно. Договор о перевозке опасных грузов (ДОПОГ) требует только того, чтобы он не искрил. Наш фонарик сделан из легкого сплава и искрить не может.

С контейнером еще сложнее. ДОПОГ вообще не оговаривает, из чего он должен быть сделан. Даже обычное ведро может считаться контейнером. Ведро у нас было.

Все три нарушения на самом деле нарушениями не являются, штрафы незаконны. Инспектор ссылался на нормативные документы, которые уже не действуют. Протокол составлен с ошибками.

Мы заплатили штраф на случай, если оспорить его не получится. Но с постановлением мы не согласны и просим вернуть деньги.

ГИБДД

Фонарик и контейнер инспектору показали уже после того, как он составил протокол, сначала их в машине не было. Проводку в машине закрепили плохо, не по правилам. Инспектор действовал правильно, штрафы законны.

Что сказал суд

ГИБДД что-то путает. Ее представители говорят, что фонарика и контейнера в машине не было. А в протоколе указано, что они есть, но не соответствуют требованиям. Даже фотографии прилагаются. Водитель тоже говорит, что показывал инспектору фонарик и контейнер. Значит, они были.

В ДОПОГ сказано, что контейнер просто должен быть в машине. Его водитель показал, нарушения в этой части нет.

Фонарь по правилам не должен искрить. Суд назначил экспертизу, руководитель транспортной компании ее провел. Фонарик действительно искрить не может, а значит, и тут нет нарушений.

Требования к закреплению проводки касаются только машин, которые зарегистрированы после 31 марта 2018 года. Машина, по которой составлен протокол, зарегистрирована 24 января 2006 года. Значит, эти требования вообще к делу не относится.

Состав правонарушения отсутствует. Отменить оба штрафа — и водительский, и на организацию. ГИБДД должна вернуть пострадавшей стороне деньги.

Что было после суда

ГИБДД подала жалобу и попыталась оспорить решение суда. Апелляционная инстанция отказала и оставила решение суда в силе. ГИБДД обязали вернуть деньги за штраф и возместить транспортной компании расходы на адвоката и экспертизу фонарика.

Штраф ГИБДД вернула, но руководителя транспортной компании Андрея Белика не устроила формулировка в протоколе о возврате. Ему формально вернули «ошибочно перечисленные средства», хотя он никакой ошибки не допускал, а честно оплатил незаконный штраф.

Вывод

Эта история закончилась относительно хорошо. Но другой компании такой штраф мог бы причинить более существенный урон. Иногда после первого же крупного штрафа предприниматель вынужден ликвидировать предприятие, потому что ему не хватает денег на оплату долга. К тому же, если машину арестовывают, она не может выходить в рейс. Периодичность рейсов сбивается, убытки растут.

Единственный способ доказать свою правоту — детально изучить правила перевозок и правильно общаться с инспекторами ГИБДД.

  • На незаконном протоколе обязательно поставьте «c правонарушением не согласен». Не подписывайте то, с чем не согласны. Пустые протоколы тоже подписывать ни в коем случае нельзя: в них потом могут дописать все, что угодно.
  • Процесс осмотра машины снимайте на камеру. По закону сотрудника ГИБДД при исполнении снимать можно.
  • Все нарушения, которые выявит инспектор, самостоятельно зафиксируйте на фото.
  • Если штраф крупный, лучше оплатить его со скидкой, а потом попробовать оспорить. Даже если оспорить не получится, вы хотя бы сэкономите деньги.

Все эти правила помогли предпринимателю из истории оспорить постановление о нарушении.

Проверка штрафов для юр. лиц

Во время разбирательств коллеги часто говорили Андрею Белику, что проще оплатить штраф и не тратить на суды время и силы. Но он пошел на принцип. По его словам, инспекторов обязательно надо учить работать по закону. А это получится, если водители будут обращаться в суды и пытаться отменить неправомерные постановления.

Если вы, как и герой истории, хотите оспорить незаконный штраф, напишите нашим юристам. Разберемся в ситуации и подскажем, как действовать в суде.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
×
×